Gerçek kişilerin 2014 yılında elde ettiği gelir unsurlarına ilişkin kazanç ve iratlar için, Yıllık Gelir Vergisi Beyanname verme süresi Mart 2015 itibariyle başladı. Mükellefler 2014 yılında elde ettiği;
- Ticarî kazançlar,
- Ziraî kazançlar,
- Ücretler,
- Serbest meslek kazançları,
- Gayrimenkul sermaye iratları,
- Menkul sermaye iratları,
- Diğer kazanç ve iratlar,
için Yıllık Gelir Vergisi Beyannamelerini 1 – 25 Mart 2015 tarihleri arasında verebilecekler.
Mart 2015 ayı içerisinde verilecek yıllık beyannameler üzerinden tahakkuk eden gelir vergisinin, 2015 yılının Mart ve Temmuz aylarında olmak üzere iki eşit taksitte ödenmesi gerekiyor.
Gelir Vergisi;
Gelir İdaresi Başkanlığı internet sitesi üzerinden anlaşmalı bankaların kredi kartları ile (Sadece GMSİ beyan edenler için),
- Anlaşmalı bankaların internet bankacılığını kullanarak,
- Anlaşmalı bankalardan,
- Tüm vergi dairelerinden ödenebiliyor.
Sadece ticari kazançlarını beyan eden mükellefler Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesine:
- Ayrıntılı bilanço ve ayrıntılı gelir tablosu,
- İşletme hesabı özeti,
- Bilanço esasına göre defter tutan mükelleflere ait ticari kardan mali kara ulaşmak için hesaplamayı gösteren bildirim,
- Varsa, yabancı ülkelerde ödenen vergilere ilişkin bildirim,
- Varsa, kesinti yoluyla ödenen vergilere ilişkin belgeleri ekleyecekler.
- Ticari kazancın yanında başka gelirlerin de beyan edilmesi halinde, ilgili gelire ilişkin belgeler de eklenecek.
2014 takvim yılı kazançlarına ait olup, 2015 yılında verilmesi gereken beyannamenin beyanname verme süresi içinde verilmemesi durumunda mükelleflere, özel usulsüzlük cezası ile tahakkuk ettirilmeyen vergi için ayrıca vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi uygulanacak.
Kira gelirlerinin beyanı
Beyana tabi geliri, sadece gayrimenkul sermaye iradından yani kira gelirlerinden ibaret olan mükelleflerden;
- 2014 yılında (1 Ocak – 31 Aralık 2014 tarihleri arasında) tahsil ettiği konut kira geliri 3 bin 300 TL’yi aşanlar,
- İşyeri kira geliri elde eden ve bu gelirleri üzerinden tevkifat (vergi kesintisi) yapılanlardan, 2014 yılı kira gelirlerinin brüt tutarı (vergi kesintisi yapılmadan önceki tutarı) 27 bin TL’yi aşanlar,
- Hem konut hem de işyeri kira geliri elde edenlerden, 2014 yılında elde edilen konut kira gelirinin 3 bin 300 TL’yi aşan kısmı ile tevkifata tabi tutulmuş işyeri kira geliri toplamı 27 bin TL’yi aşanlar,
- Konut dışındaki gayrimenkulünü (büro, dükkân, mağaza ya da depo gibi) bedelsiz olarak oğluna, kızına, annesine, babasına, kardeşine ya da başka kişilere tahsis edenler,
- Konutlarını oğlu, kızı, torunu, kardeşi, annesi, babası, büyük annesi ve büyük babası dışındaki kişilere kullanımları için bedelsiz olarak tahsis edenler,
- İşyerini vergi kesintisi yapma zorunluluğu olmayanlara (örneğin basit usulde vergiye tabi olan mükelleflere veya yabancı elçiliklere) kiralayanlar,
- Diğer mal ve haklardan (örneğin, özel taşıt veya makine kiralamalarından) kira geliri elde edenler,
- yıllık gelir vergisi beyannamesi vermek zorundalar.
2014 yılında elde edilen konut kira gelirlerine 3 bin 300 TL konut kira geliri istisnası uygulanacak.
Buna göre 1 Ocak-31 Aralık 2014 tarihleri arasında tahsil ettiği konut kira geliri 3 bin 300 TL’yi aşanlar, elde ettikleri konut kira gelirlerini 25 Mart akşamına kadar verecekleri yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edecekler.
Beyan edilen konut kira gelirinden önce istisna tutarı, sonra tercihe göre yüzde 25 götürü gider veya kira geliri elde edilen gayrimenkulle ilgili gerçek giderler düşülecek. Kalan tutar üzerinden vergi hesaplanacak. Hesaplanan verginin ilk taksiti Mart ayı sonuna kadar ödenecek. 2014 yılında tahsil ettiği konut kira geliri 3 bin 300 TL’yi aşmayanlar ise beyanname vermeyecekler.
Konut kira geliri istisnası
Konut kira geliri istisnası kişiye bağlı olup, bir kişinin birden fazla konuttan kira geliri elde etmesi halinde de sadece 3 bin 300 TL’lik istisna uygulanacak. Buna karşılık birden fazla kişiye ait olan bir konuttan elde edilen kira geliri için istisna tutarı her kişi için ayrı ayrı uygulanacak. Örneğin, karı-koca ortak sahip oldukları konuttan elde ettikleri kira geliri için 3 bin 300 TL’lik istisnadan ayrı ayrı yararlanacaklar.
Hangi koşullarda istisnadan yararlanılamayacak?
- Ticari, zirai veya mesleki kazancını yıllık beyanname ile bildirmek zorunda olanlar (yani konfeksiyoncu, bakkal, kitapçı, tamirci, mobilyacı, yedek parçacı, nakliyeci, avukat, doktor gibi kişiler) konut kira gelirlerinin olması halinde, istisnadan yararlanamayacak.
- Ayrıca, istisna tutarının (2014 yılı için 3 bin 300 TL) üzerinde konut kira geliri elde edenlerden, beyanı gerekip gerekmediğine bakılmaksızın ayrı ayrı veya birlikte elde ettikleri ücret, menkul sermaye iradı, gayrimenkul sermaye iradı ile diğer kazanç ve iratlarının gayrisafi (brüt) tutarı gelir vergisi tarifesinin üçüncü diliminde ücret gelirleri için yer alan tutarı (2014 yılı için 97 bin TL’yi) aşanlar, konut kira geliri istisnasından yararlanamayacak.
- Konut dışındaki gayrimenkullerden, örneğin işyerlerinden elde edilen kira gelirleri için istisnadan yararlanılamayacak.
- Konutlardan elde edilen kira gelirleri beyan edilmez ya da eksik beyan edilirse, istisnadan yararlanılamayacak.
- Ancak, idarece herhangi bir tespit yapılmadan önce, süresinde beyan etmedikleri veya süresinde verdikleri beyannamelerde yer almayan konut kira gelirlerini, kendiliklerinden, süresinden sonra verecekleri beyanname ile beyan edenler, kiranın elde edildiği yıl için tespit edilen istisnadan yararlanabilecekler.
Mükellefler, 2014 yılında elde ettikleri gelirin beyanı konusunda her türlü bilgi için hafta içi 09:00-19:00 saatleri arasında Vergi İletişim Merkezini (VİMER – 444 0 189) arayabiliyor.
Ayrıca, Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından 2014 yılında elde edilen bazı gelir unsurları için Beyanname Düzenleme Rehberleri hazırladı. Mükellefler bu rehberlere Vergi Dairelerinden, AVM’lerde kurulan bilgilendirme stantlarından veya elektronik ortamda BGelir İdaresi Başkanlığı internet sayfasında yer alan “Formlar ve Yayınlar” bölümünden ulaşabilecek.
